Research Agenda
研究主軸
我的研究以公法為基礎，展開於三個彼此呼應的主軸：向外，追蹤全球租稅治理的制度變動；向內，追問國內稅制的公平與納稅者權利；並回到行政法與權利救濟這一公法根基。三者共同的追問只有一個——國家課稅權的界限與正當性。
主軸一
全球租稅治理：把臺灣接上世界的制度變動
國際租稅正在經歷數十年來最劇烈的重構。我長期追蹤 OECD／BEPS 行動方案、全球最低稅負制（Pillar 2）、數位經濟課稅與移轉訂價，並延伸到碳定價的跨境課徵。這些看似分散的議題，共同的問題只有一個：當稅基與課稅權在國與國之間流動，臺灣該如何因應。這一主軸也連結我主持的多項國科會與財政部委託計畫，以及與台積電的產學合作。
代表著作
- 〈「全球最低稅負制」對國際稅法的衝擊與挑戰〉，《臺大法學論叢》51 卷 4 期，2022/12。TSSCI 第一級
- 〈跨國權利金支付的稅捐課徵〉，《臺北大學法學論叢》第 118 期，2021/06。TSSCI 第一級
- 〈外國營利事業跨境線上交易的境內所得稅課徵〉，《東吳法律學報》第 32 卷第 2 期，2020/10。TSSCI 第一級
- 〈碳排放權交易的稅捐課徵〉，《臺北大學法學論叢》第 112 期，2019/12。TSSCI 第一級
主持研究計畫
| 計畫名稱 | 委託單位 | 期間 |
|---|---|---|
| 碳定價及其課稅問題研究 | 國科會 | 2025.08–2028.07（執行中） |
| 「全球反稅基侵蝕規則」對我國法之影響與因應之道 | 國科會 | 2022.08–2025.07 |
| 評估我國稅制配合 OECD 數位經濟課稅解決方案調整之研究 | 財政部賦稅署 | 2023.09–2025.12 |
| 協助提升企業與學研機構之智慧財產流通及運用能力 | 國科會 | 2022.02–2023.01 |
| 美國企業所得稅改革對國際稅法的衝擊 | 科技部 | 2020.08–2022.07 |
| 跨國權利金支付的稅捐課徵 | 科技部 | 2019.01–2020.01 |
主軸二
稅捐正義與納稅者權利：課稅權的界限，與人民的保護
稅是國家對人民財產權最普遍的干預，因此必須公平、必須受節制。我以量能課稅原則為主軸，處理國內各稅目的具體爭議——從外幣兌換損益、海外交易到地價稅減免；同時關注納稅者在稽徵程序中的地位：協力義務的界限、舉證責任的分配、違章責任的歸屬。這一主軸追問的是：課稅在實體與程序上，各自的正義何在。
代表著作
- 〈外幣兌換損益的稅捐課徵〉，《臺大法學論叢》48 卷 4 期，2019/12。TSSCI 第一級
- 〈稅務調查與公證人之拒絕協力權〉，《興大法學》第 23 期，2018/05。TSSCI 第二級
- 〈夫妻合併申報之違章責任歸屬及其對裁處期間的影響〉，《中原財經法學》第 46 期，2021/06。TSSCI 第二級
- 〈地價稅的減免事由消滅及其責任歸屬——評臺北高等行政法院 112 年度訴字第 14 號判決〉，《月旦財稅實務釋評》第 56 期，2024/08。
主軸三
行政法與權利救濟：稅法背後的公法根基
稅法本質上是行政法的一支，它的作成、執行與救濟，都受行政法一般原則與憲法的拘束。我從行政執行的界限、行政程序的正當性，到滯納金加徵的違憲審查與課稅道德，處理課稅權行使的程序與憲法界限，並把這套公法訓練帶回制度現場——財政部的復查、司法院稅務事件審理法的修正。這一主軸，是前兩者共同的方法根基。
「法治國必須把權力建立在法律之上；稅法的基石，是公正的法律。」
Klaus Tipke, Die Steuerrechtsordnung（科隆，Otto Schmidt）
代表著作
- 〈2023 年行政法回顧〉，《臺大法學論叢》53 卷特刊，2024/11。TSSCI 第一級
- 〈稅捐行政執行之停止——德國法的觀察與比較〉，《興大法學》第 33 期，2023/05。TSSCI 第二級
- 〈行政執行法之法律原則〉，《法學叢刊》68 卷 1 期，2023/01。
- 〈滯納金加徵的違憲審查〉，《月旦會計實務研究》第 2 期，2018/02。
實務連結
- 財政部臺北關復查委員會委員
- 司法院稅務事件審理法研究修正委員會委員